工程施工转主营业务成本会计分录（工程施工成本核算会计分录）

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1、一、工业企业成本核算过程　　（一）归集分配要素费用。

2、　　　　指：生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。

3、　　材料费　　（1）直接耗用的材料：　　借：生产成本-基本生产成本-某产品　　借：生产成本-辅助生产成本-某车间　　借：制造费用　　贷：原材料-某材料　　（2）共耗材料　　分配率=共耗材料费/分配标准　　分配标准通常选用定额消耗量。

4、　　分配后做上述相同分录。

5、　　2、人工费　　（1）工资　　借：生产成本-基本生产成本-某产品　　借：生产成本-辅助生产成本-某车间　　借：制造费用　　贷：应付工资　　如果工人做两种以上产品，则　　分配率=生产工人工资/分配标准　　分配标准通常选用生产工时　　（2）福利费　　工资的14%。

6、计算与分录同上。

7、　　3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费等。

8、　　（二）归集分配各项间接费用　　辅助生产费用　　将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集，将总额按受益对象分配至相应的账户中。

9、　　借：生产成本-基本生产成本-某产品（如果受益对象为产品的话）　　借：制造费用　　贷：生产成本-辅助生产成本-某车间　　需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。

10、当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。

11、此略。

12、　　2、基本车间的制造费用。

13、　　首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。

14、　　当车间有两种以上产品的时候：　　分配率=制造费用总额/分配标准　　分配标准通常选用生产工时或机器工时　　借：生产成本-基本生产成本-某产品　　贷：制造费用　　（三）归集分配“生产成本-基本生产成本。

15、　　先将记入“生产成本-基本生产成本-某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。

16、　　借：产成品-某产品　　贷：生产成本-基本生产成本-某产品　　二、月末计提结转涉及的分录　　计提福利费，按工资总额的14%提取　　借：管理费用（或制造费用等）--福利费　　贷：应付福利费　　2、计提职工教育经费，按工资总额的1.5%提取　　借：管理费用（或制造费用等）--职工教育费　　贷：其他应付款--职工教育经费　　3、工资分配　　借：生产成本、制造费用、管理费用等　　贷：应付工资　　4、计提折旧　　借：管理费用（或制造费用等）--折旧费　　贷：累计折旧　　5、结转各项收入　　借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入　　贷：本年利润　　6、结转成本支出　　借：本年利润　　贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外指出　　7、结转费用　　借：本年利润　　贷：管理费用、营业费用、财务费用　　8、结转税金　　借：本年利润　　贷：主营业务税金及附加　　9、季度（或月）结转所得税　　借：本年利润　　贷：所得税。

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