增值税进项税额抵扣操作流程（增值税进项税额）

大家好，小活来为大家解答以上问题。增值税进项税额抵扣操作流程，增值税进项税额很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

1、 有两种情况：

2、 凭票抵扣——一般情况下，买方的进项税由卖方的销项税组成。所以一般情况下，进项税额就是增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税金额。

3、 扣除额的计算——在特殊情况下，进项税有两种情况自行计算：

4、 (一)购进农产品，除取得增值税专用发票或者进口增值税专用缴款书外，按照购货发票或者销售发票注明的农产品进价和13%的扣除率计算进项税额。

5、 农产品收购价格包括纳税人收购的农产品的收购发票或者销售发票上注明的价格和按照规定缴纳的烟草税。

6、 农产品收购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊：

7、 烟叶收购金额=烟叶收购价格(1 10%)

8、 烟草应纳税额=烟草收购额税率(20%)

9、 可抵扣的进项税额=(烟叶收购额、应纳税额)抵扣率(13%)

10、 (2)运输费用。在生产经营过程中购进或者销售货物并支付运输费用的，按照运输费用结算单注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。

11、 计算基数——此处允许扣除的运费金额是指运输单位出具的运费结算单上注明的运费和建设基金，但不包括随运费支付的手续费、保险费等其他杂费。

12、 (2)发票类型-允许计算进项税抵扣的货运发票类型。不包括增值税一般纳税人取得的国际货运代理发票、国际货物运输发票和货运配额发票。

13、 纳税人购进货物或者应税劳务，取得不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的增值税抵扣凭证的，不得从销项税额中抵扣进项税额。

14、 1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务。

15、 个人消费包括纳税人的社会消费。非增值税应税项目，是指提供非增值税应税服务、转让无形资产、销售不动产和在建房地产项目。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修的房地产，均为在建房地产项目。

16、 本规定不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

17、 2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

18、 所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

19、 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

20、 4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。

21、 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

22、 5.上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

23、 6.一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

24、 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计

25、 7.纳税人境外采购实付款项与海关专用缴款书的差额。

26、 第一类，购入时不予抵扣——直接计入购货的成本

27、 第二类，已抵扣后改变用途、发生损失、出口不得免抵退税额——做进项税转出处理(此类转出又分为三种情况)

28、 第三类，平销返利的返还收入——冲减进项税额

29、 具体分析：

30、 第一类，购入时不予抵扣——直接计入购货的成本

31、 第二类，已抵扣后改变用途、发生损失、出口不得免抵退税额——做进项税转出处理。

32、 进项税额转出有常见的三种转出方法，即：

33、 直接计算转出法；

34、 还原计算转出法；

35、 比例计算转出法。

36、 第三类，平销返利的返还收入——冲减进项税额

37、 凡与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应征收营业税。

38、 凡与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

39、 取得的返还收入采取冲减进项税的方法：

40、 当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)所购货物适用增值税税率

41、 商业企业向供货方收取的各种收入，即便缴纳增值税，也一律不得开具增值税专用发票。

本文到此结束，希望对大家有所帮助。

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